Heft 8, August 2018, Band 66

Bank, Matthias/​Eder, Bernhard

Stufenzuordnung im Expected Credit Loss Model nach IFRS 9

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Das neue Wertminderungsmodell für Finanzinstrumente nach IFRS 9 verlangt eine Beurteilung darüber, ob sich das Kreditrisiko seit dem erstmaligen Ansatz signifikant erhöht hat oder nicht. Der Standard lässt dabei allerdings einen breiten Interpretationsspielraum offen, weshalb sich verschiedene Autoren mit der Operationalisierung dieses Tests befasst haben. Im vorliegenden Artikel werden diese Beiträge systematisiert, verglichen und einer kritischen Würdigung unterzogen. Es kann festgestellt werden, dass in der Literatur die einjährige Ausfallwahrscheinlichkeit oft der kumulierten Ausfallwahrscheinlichkeit als Bezugsgröße vorgezogen wird. Es hat sich allerdings noch keine herrschende Meinung darüber gebildet, wie die Eignung der einjährigen Ausfallwahrscheinlichkeit nachzuweisen ist und ab wann eine Veränderung des Kreditrisikos als signifikant gilt.

  • Bank, Matthias
  • Eder, Bernhard
  • JEL-Classification: G 21, G 32, M 41
  • SICR-Test
  • Stufenzuordnung
  • IFRS 9
  • OEBA 2018, 544
  • Expected Credit Loss Model

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