Heft 2, April 2016, Band 2016

Inhalt der Ausgabe

• Steuerliche und bilanzielle Behandlung von Gutscheinen

  S. 42 - 45, Steuer & Service

  Peter Pülzl / Katrin Hopfgartner

  Bei der Ausgabe und Einlösung von Gutscheinen stellt sich sowohl in umsatzsteuerlicher als auch in einkommensteuerlicher und bilanzieller Hinsicht die Frage nach dem konkreten Erfassungszeitpunkt des Gutscheingeschäfts. Der folgende Beitrag befasst sich mit dieser Thematik.

• Rückstellung für Steuernachforderungen (unter Berücksichtigung der USt) – BMF-Information

  S. 45 - 46, Steuer & Service

  Hubert W. Fuchs

  Diese Information ersetzt die Information des BMF vom 12.1.2016, SZK-010203/0001-ESt/2016: „Rückstellung für Steuernachforderungen“.

• Stundungs-, Aussetzungs-, Anspruchs- und Beschwerdezinsen ab 16. März 2016

  S. 46 - 46, Steuer & Service

  Hubert W. Fuchs

• DBA-EntlastungsVO – Ansässigkeitsbescheinigung (EAS 3369)

  S. 46 - 46, Steuer & Service

  Hubert W. Fuchs

• BFG-Kompakt

  S. 47 - 50, Bundesfinanzgericht

  Klaus Hilber

  Diese Übersicht gibt die in der Findok mit Rechtssatz veröffentlichten BFG-Erkenntnisse (ohne Zoll und FinStrG) unter Angabe des jeweiligen Entscheidungsdatums, der Geschäftszahl sowie einer schlagwortartigen Beschreibung des Entscheidungsinhaltes wieder und versteht sich als Kompaktübersicht. Die hier dargestellten BFG-Erkenntnisse wurden seit dem letzten AFS-Heft in der Findok veröffentlicht.

• Ausbildungskosten einer Apothekerin zur Kinesiologin als Werbungskosten

  S. 51 - 54, Bundesfinanzgericht

  Klaus Hilber

  Ausbildungskosten einer Apothekerin zur Kinesiologin sind mangels verwandter Tätigkeit keine Fortbildungskosten sondern Umschulungskosten.

• Höhere Werbungskosten als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit

  S. 54 - 56, Bundesfinanzgericht

  Klaus Hilber

  Bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit ist bei der Veranlagung zur Einkommensteuer ein in einem einzelnen Jahr auftretender „Werbungskostenüberschuss“ (negative Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit) zu berücksichtigen, auch wenn diese nichtselbständige Tätigkeit nur nebenberuflich ausgeübt wird, aber über Jahre hindurch (wenngleich) geringfügige (so doch) steuerpflichtige Einnahmen erzielt werden und darüberhinaus in den übrigen Jahren die Einnahmen aus dieser Tätigkeit jeweils höher waren als die Werbungskosten.

• Keine außergewöhnliche Belastung bei Zahlung von rückständigen Pflegekosten für den verstorbenen Ehegatten

  S. 56 - 57, Bundesfinanzgericht

  Klaus Hilber

  Wenn die Zahlung der Erbin für rückständige Pflegeentgelte für den verstorbenen Ehegatten im Verlassenschaftsvermögen Deckung findet, liegt keine außergewöhnliche Belastung vor. Wegen der Freiwilligkeit der Erbschaftsannahme fehlt überdies die Zwangsläufigkeit.

• Kurskosten „Business Conversation“ und Bekleidungsaufwendungen als Werbungskosten

  S. 57 - 59, Bundesfinanzgericht

  Klaus Hilber

  Aufwendungen für bürgerliche Kleidung sind nur dann abzugsfähig, wenn eine private Nutzung nachweislich ausgeschlossen ist.

• Abgabenhinterziehung eines Steuerberaters

  S. 60 - 61, Bundesfinanzgericht

  Clemens Endfellner

  Ein langjähriger Steuerberater macht privat veranlasste Ausgaben steuerlich geltend. Dies löst nach einer Steuerprüfung eine Nachforderung an Einkommen- und Umsatzsteuer iHv insgesamt € 72.000 aus. Das BFG reduziert nach einer ausführlichen Beweiswürdigung die vom Finanzamt als Finanzstrafbehörde verhängte Strafe aufgrund der Abgabenhinterziehung auf € 14.000.

• Kapitalistischer Mitunternehmer – Einstellung der Erwerbstätigkeit und Hälftesteuersatz gemäß § 37 Abs 5 EStG 1988

  S. 62 - 66, Bundesfinanzgericht

  Hubert W. Fuchs

  Eine Passiveinkünfte vermittelnde „kapitalistische“ Mitunternehmereigenschaft stellt trotz ihrer Zuordnung zu den gewerblichen Einkünften nach § 23 Z 2 EStG 1988 für sich keine Erwerbstätigkeit iSd § 37 Abs 5 EStG 1988 dar.

  Ausschlaggebend dafür, ob eine als Erwerbstätigkeit anzusehende aktive Betätigung eines Kommanditisten vorliegt, ist demnach, ob sich seine Befugnisse im Wesentlichen auf die gesetzliche Stellung eines Kommanditisten beschränken, oder, ob ihm Geschäftsführungsbefugnisse eingeräumt wurden, die über die gesetzlich vorgesehenen Mitwirkungsrechte hinausgehen und er damit über die entsprechenden rechtlichen und wirtschaftlichen Einfluss- bzw Gestaltungsmöglichkeiten im Unternehmen verfügt. Revision unzulässig. Amtsrevision eingebracht.

• Kraftfahrzeugsteuer für ein im Ausland zum Verkehr zugelassenes Kraftfahrzeug?

  S. 67 - 68, Bundesfinanzgericht

  Hubert W. Fuchs

  Im Falle des dauernden Standortes im Inland durfte die Bf den Audi A4 Avant nur einen Monat ab der Einbringung ohne Zulassung gemäß § 37 KFG 1967 im Inland verwenden. Von einer Verwendung über einen Monat hinaus ist im Beschwerdefall aber nicht auszugehen, da die Monatsfrist laut VwGH-Erkenntnis vom 21.11.2013, 2011/16/0221, mit jeder Verbringung eines Kraftfahrzeuges ins Ausland unterbrochen wir und mit jeder Einbringung von neuem zu laufen beginnt (Hinweis: § 82 Abs 8 KFG 1967 idF BGBl I 2014/26 ist auf Grund des VfGH-Erkenntnisses vom 2.12.2014, G 72/2014, erst am 24.4.2014 in Kraft getreten; siehe BGBl I 2015/26).

  Der Audi A4 Avant ist somit im Streitzeitraum 2007 bis 2012 niemals über einen ununterbrochenen Zeitraum von einem Monat hinaus im Inland verwendet worden, sodass eine Kraftfahrzeugsteuerpflicht auch bei Annahme des dauernden Standortes dieses Fahrzeuges im Inland nicht gegeben war. Ob der Bf der Gegenbeweis zur Standortvermutung gelungen ist, war daher nicht mehr zu untersuchen. Revision unzulässig. Amtsrevision eingebracht.

• Anhängige Amtsrevisionen

  S. 69 - 72, Verwaltungsgerichtshof

  Hubert W. Fuchs

• VwGH setzt EuGH-Urteil zur unionsrechtswidrigen Beschränkung der Firmenwertabschreibung auf inländische Gruppenmitglieder um

  S. 72 - 75, Verwaltungsgerichtshof

  Hubert W. Fuchs

  Der EuGH (Rs C-66/2015) hat die Beschränkung der Firmenwertabschreibung auf inländische Gruppenmitglieder idF vor AbgÄG 2014 als unionsrechtswidrig beurteilt. Dementsprechend hat der VwGH nun entschieden, dass die Firmenwertabschreibung gemäß § 9 Abs 7 KStG idF vor AbgÄG 2014 sowohl für den Inlandsfall als auch für den – hier vorliegenden – EU-Auslandsfall anzuwenden ist. Der VwGH ergänzt, dass bei der Veräußerung einer internationalen Schachtelbeteiligung die vorgenommene Firmenwertabschreibung steuerlich gewinnerhöhend nachzuerfassen ist.

• Registrierkassenpflicht ist nicht verfassungswidrig – aber sie gilt frühestens ab dem 1. Mai 2016

  S. 76 - 76, Verfassungsgerichtshof

  Hubert W. Fuchs